2015年07月17日 10:27来源：理臣资讯

    根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)相关规定：
    (一)增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
    (二)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
    (三)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期应代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。


    作为一名老会计人,一直自豪的以为对于国家相关的税收政策理解得很透彻,没想到这一次,我真的错了。
    小规模纳税人的优惠政策从发布到实施已经半年了,之前，我一直以为,只要是小规模纳税人,只要季度销售额不超过9万元的部分,都是可以免税的,直到今天,我才真正对它有了更深的了解和领悟。
    结合上述规定和大家说一个我亲身经历的事，前一阵子，我们刚代理的一家小规模纳税人,需要找税务局代开发票,为这事,我特意跑了几趟税务局,因为公司刚开始说要代开发票,我便把这条税收优惠政策一五一十的告诉了人家。小规模纳税人,季度销售额9万以内是免税的,,也没具体问是要开增票还是普票,等到要开票的时候,那家公司给的合同要求开具增值税发票,于是我就按要求进行网上申请,接着问题就来了。由于申请开具增值税发票是要先扣缴税款的,如果季度销售额没有达到9万,那如何退还呢?带着这个问题,我咨询了公司相关人员和税务人员,上述所列第三条是否适用,得到的答案是：第一,发票给了客户是不可能退回来的；第二,增值税发票开具是不可以作废或开具红字发票的,即使可以,手续也足够把你吓倒。
    看似一个简单的问题,通过这次代开发票让我明白,所谓的小规模纳税人，季度销售额9万以内免征增值税,主要还是针对代开普通发票,代开增值税发票如果想办理退税,会是一件非常麻烦的事,政策是好的,能真正落到实处才更好。

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